|
непосредственно гражданами или поступают в их адрес в несопровождаемом багаже либо грузовых отправлениях для свободного использования, независимо от их стоимости подлежат обязательному письменному декларированию и облагаются ввозной таможенной пошлиной, НДС и в установленных законодательством случаях акцизным и другими сборами. Указанное требование распространяется как на новые автомобили, так и на бывшие в эксплуатации. Разберемся, как это осуществляется на практике.
Таможенное оформление
Правила таможенного контроля и таможенного оформления транспортных средств, которые перемещаются гражданами через таможенную границу Украины, утверждены приказом Гостаможслужбы от 17.11.2005 № 1118. Однако обращаем ваше внимание на то, что с 24 июня 2008 года данные Правила изложены в новой редакции, поэтому мы будем рассматривать таможенное оформление транспортных средств с учетом этих изменений.
Владелец автомобиля предъявляет его таможенному органу для проведения таможенного осмотра и представляет оригиналы и ксерокопии следующих документов:
- документов, подтверждающих право собственности на автомобиль (такими документами в случае приобретения авто у граждан являются нотариально удостоверенные в стране приобретения или в консульских учреждениях договоры купли-продажи, мены, дарения и т.д., а в случае приобретения у предприятий – оформленные на соответствующих бланках и удостоверенные печатями оригиналы счетов, чеков, счетов-фактур, инвойсов, других документов);
- технических паспортов, технических талонов, сервисных книжек, регистрационных свидетельств и других документов с отметками о снятии с учета;
таможенной декларации;
- документов, подтверждающих право на предоставление льгот по налогообложению;
- документов, удостоверяющих право на пересечение государственной границы;
- справки об идентификационном номере гражданина (при наличии).
Отметим, что постановлением КМУ от 01.02.2006 г. № 80 утвержден Перечень документов, необходимых для осуществления таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств, которые перемещаются через таможенную границу Украины.
Итак, какие же уплачиваются налоги и сборы при импорте автомобиля? Процедура исчисления налогов и сборов подробно описана в Порядке взимания таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость, акцизного и таможенных сборов при таможенном оформлении товаров и предметов, которые перемещаются гражданами через таможенную границу Украины, утвержденном приказом Гостаможслужбы Украины от 12.01.2006 № 5.
Таможенные пошлины
Ставки ввозной таможенной пошлины установлены Законом Украины от 05.04.2001 № 2371-III «О Таможенном тарифе Украины» (далее – Закон № 2371). Ранее независимо от возраста ввезенного автомобиля ставки ввозной таможенной пошлины были установлены в размере 25 % от таможенной стоимости. Однако после вступления Украины в ВТО в стране действует 10 %-ная пошлина на автомобили.
Законом № 2371 установлено также, что начисление таможенной пошлины на товары и другие предметы, подлежащие таможенному оформлению, осуществляется на основании их таможенной стоимости, то есть их фактически уплаченной или подлежащей уплате цены на момент пересечения таможенной границы Украины. В таможенную стоимость товара включаются цена товара, указанная в счете-фактуре, а также фактические расходы (если они не включены в счет-фактуру) на транспортировку, погрузку и разгрузку, страхование, комиссионное и брокерское вознаграждение. Отметим, что при явном несоответствии заявленной таможенной стоимости таможенные органы определяют ее самостоятельно на основании цены на идентичные или подобные товары и другие предметы, действующей в ведущих странах – экспортерах указанных товаров.
Таможенные сборы
С момента вступления Украины в ВТО таможенные сборы отменены, внесению подлежит только плата за таможенное оформление товаров и транспортных средств вне места расположения таможенных органов или в нерабочее время, установленное для таможенных органов, по ставкам, установленным постановлением КМУ от 18.01.2003 № 93.
НДС
Законом Украины от 03.04.1997 № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» установлено, что лицо, которое импортирует товары в объемах, подлежащих обложению НДС, является плательщиком НДС. В соответствии с п.2.4 данного Закона не подлежат обложению НДС предметы, которые ввозятся на территорию Украины физическими лицами в сопровождаемом багаже в объемах, не подлежащих налогообложению в соответствии с таможенным законодательством, кроме ввоза транспортных средств или запасных частей к ним. Таким образом, физическое лицо, которое ввезло на таможенную территорию Украины собственный автомобиль, независимо от его стоимости при пересечении таможенной границы Украины обязано уплатить НДС при таможенном оформлении груза без регистрации плательщиком этого налога и независимо от того, является оно частным предпринимателем или нет. При этом базой налогообложения ввезенного автомобиля будет его полная таможенная стоимость.
Расчет суммы НДС на товары, транспортные средства и номерные узлы к ним, которые ввозятся (пересылаются) на таможенную территорию Украины гражданами, осуществляется по формуле:
Сндс = (В + М + Са) х 0,2, где
Сндс – сумма налога на добавленную стоимость;
В – договорная (контрактная) стоимость;
М – ввозная таможенная пошлина;
Са – сумма акцизного сбора.
Акцизный сбор
Начисление суммы акцизного сбора на транспортные средства, которые ввозятся (пересылаются) гражданами на таможенную территорию Украины, осуществляется в соответствии с Декретом КМУ от 26.12.1992 № 18-92 «Об акцизном сборе». При этом применяются ставки, установленные Законом Украины от 24.05.1996 № 216/96-ВР «О ставках акцизного сбора на некоторые транспортные средства». Напомним, что ставки установлены в евро за 1 см3 и зависят от типа транспортного средства, объема двигателя, а также возраста автомобиля (в случае если он находился в эксплуатации). Акцизный сбор платится в валюте Украины по валютному (обменному) курсу НБУ, действовавшему на день представления таможенной декларации.
Налоговые льготы
В настоящее время осталось не так много льгот, позволяющих ввезти автомобиль без уплаты налогов и сборов. При ввозе на таможенную территорию Украины освобождаются от налогообложения автомобили в количестве одной единицы по каждой товарной позиции, которые ввозятся гражданами и входят в состав наследства. Также не облагаются налогами автомобили, ввозимые работниками дипломатической службы, которые находились за границей не меньше одного года и возвращаются в Украину.
|
